Новости законодательства от Группы ПРАУД - Октябрь 2023
Закон 414-ФЗ от 04.08.2023 установил налог на сверхприбыль для ряда крупных компаний.
Кто станет плательщиком нового налога
Налог на сверхприбыль является налогом разового характера (ст. 1).
Его заплатят российские организации и иностранные организации, ведущие деятельность в РФ через постоянные представительства (ч. 1 ст. 2). При этом плательщиками данного налога не признаются, например, таких лиц (ч. 4 ст. 2):
- организации, включенные на 31 декабря 2022 года в реестр МСП;
- российские организации, созданные после 1 января 2021 года (кроме тех, которые появились после реорганизации лиц, действовавших до этой даты);
- организации, у которых не было доходов от реализации за 2018 и 2019 годы;
- организации-застройщики, которые реализуют проекты с привлечением средств граждан через эскроу-счета по Закону о долевом строительстве. Такие застройщики не должны были выплачивать в 2021 и 2022 годах дивиденды;
- организации, осуществлявшие в течение 2022 года добычу углеводородного сырья.
Объект налогообложения и налоговой базой
Объект налогообложения (сверхприбыль) определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год (ч. 2 ст. 3). Предлагают предусмотреть особенности определения сверхприбыли для ряда субъектов (например, для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений).
Налоговой базой признается денежное выражение сверхприбыли. При этом, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год окажется не более 1 млрд руб., налоговую базу приравняют к нулю (ч. ч. 1, 4 ст. 4).
Устанавливают особый порядок расчета налога для компаний, у которых налоговая база превысит прибыль за 2022 год (ч. 6 ст. 4). Если у таких организаций прибыль за 2021 год в 2 раза и более превышает прибыль за 2022 год, то для налогоплательщиков, у которых отношение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год к средней арифметической величине прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год оказалось ниже отношения средней арифметической величины показателей балансовой стоимости активов на конец 2021 и 2022 годов к средней арифметической величине аналогичных показателей за 2018 год и 2019 год,
налоговую базу признают равной половине прибыли за 2022 год. Положения не применяются в отношении кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, организаций, которые осуществляли распределение прибыли за 2021 год и (или) за 2022 год, и российских организаций, являвшихся по состоянию на 31 декабря 2022 года участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой в 2022 году не входили организации, указанные в пунктах 4, 5, 6 части 4 статьи 2 указанного Федерального закона.
Уплата налог
Налог нужно будет уплатить не позднее 28 января 2024 года (ч. 1 ст. 7).
Сумму налога разрешат уменьшить на вычет. Размер вычета - он не может быть более половины суммы налога - предлагают определять исходя из обеспечительного платежа, перечисленного в бюджет с 1 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года включительно (ч. ч. 2, 3 ст. 6). Размер обеспечительного платежа налогоплательщики смогут определить сами (ст. 3).
Налоговая ставка 10% (ст. 5).
Как отмечает Минфин, благодаря вычету сумму налога можно снизить в 2 раза до эффективной ставки 5%.
Отметим, в расходы по налогу на прибыль уплаченную сумму данного налога не включают (ст. 2).
Какую планируют отчетность
Срок для сдачи налоговой декларации - не позднее 25 января 2024 года (ч. 1 ст. 8). Ее не представляют, если налог исчислили в нулевом размере (ч. 3 ст. 8).
