Новости законодательства от Группы ПРАУД - Ноябрь 2024

С 1 января 2025 г. изменена основная ставка налога на прибыль. Теперь она будет составлять 25%.

Основную ставку используют, если не применяют специальные ставки.

По специальным ставкам также произойдут изменения (п. п. 1.8-5, 1.15, 1.17-1 ст. 284 НК РФ):

• для ИТ-компаний ставка налога на прибыль с 2025 г. повышена с 0 до 5%. Для малых технологических компаний субъекты РФ в 2025 - 2030 гг. могут устанавливать пониженную ставку по налогу, зачисляемому в региональный бюджет;
• для организаций, владеющих лицензиями на пользование определенными участками недр, в 2025 - 2030 гг. устанавливается ставка 20% в отношении прибыли от освоения этих участков. Ставка применяется, если соблюдается ряд условий.

 Обратите внимание, что изменение налоговых ставок повлияет на бухгалтерскую (Финансовую) отчетность за 2024 год.

 Пункты 14 и 15 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» устанавливает, что в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов и обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.

 Таким образом, по состоянию на 31.12.2024 организации должны пересчитать остатки на балансовых счетах 09 и 77 с отнесением сумм увеличения ОНА и ОНО на счет 99 «Прибыли и убытки» (Д09 - К99 и Д99 – К77) и отразить результат такого пересчета в отчете о финансовых результатах в показателе «Отложенный налог на прибыль» с расшифровкой такого влияния в письменных пояснениях (п. 25 ПБУ 18/02).

В случае если результаты такого пересчета существенно повлияют на показатель чистой прибыли (убытка) за 2024 год, возможно также отражать их отдельной строкой в отчете о финансовых результатах между строками 2300 и 2400.